實驗猴價格大起大落 益諾思的上市考題
一只只用于創(chuàng)新藥研究的猴子,曾是綜合研發(fā)服務(wù)(CRO)公司業(yè)績大增的“秘方”,如今也成為吞噬相關(guān)公司業(yè)績的“黑洞”。隨著實驗用猴價格從暴漲到暴跌,多家涉猴業(yè)務(wù)的CRO公司也經(jīng)歷了大起大落。正在闖關(guān)科創(chuàng)板的上海益諾思生物技術(shù)股份有限公司(以下簡稱“益諾思”)也是一家涉猴企業(yè),于近日剛剛披露二輪問詢回復(fù)意見,在實驗猴方面,有許多問題需要益諾思作出解答。
涉猴業(yè)務(wù)收入占比逐年提高
報告期內(nèi),益諾思來自于涉猴業(yè)務(wù)的收入比例在逐年提高。
(資料圖片僅供參考)
招股書顯示,益諾思是一家專業(yè)提供生物醫(yī)藥非臨床研究服務(wù)為主的CRO企業(yè),為全球的醫(yī)藥企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)提供全方位的符合國內(nèi)及國際申報標(biāo)準(zhǔn)的新藥研究服務(wù)。
據(jù)了解,實驗動物是藥物非臨床研究的主要實驗對象,其中非人靈長類更是非臨床研究的重要品種。益諾思作為非臨床安全性評價領(lǐng)域的頭部企業(yè)之一,實驗用猴用量較大。
財務(wù)數(shù)據(jù)顯示,2020-2022年,益諾思涉及使用實驗用猴業(yè)務(wù)產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)收入分別約為1.17億元、2.6億元、4.14億元,對公司的貢獻(xiàn)度分別為35.12%、44.77%、48%,呈逐年提高態(tài)勢,且2022年已接近50%。
近年來,實驗用猴的價格像是坐上了“過山車”。2020年起,國內(nèi)對實驗動物的需求不斷增加,同時突發(fā)性公共衛(wèi)生事件暴發(fā)后,COVID-19相關(guān)疫苗和治療藥物對實驗用猴的使用需求快速提升,而國內(nèi)因防控需要禁止猴子進(jìn)口以及頭部CRO企業(yè)對大型猴場的并購,進(jìn)一步加劇了實驗用猴的供需關(guān)系,多重因素疊加使得實驗用猴價格快速上漲。
不過今年以來,國內(nèi)實驗用猴的需求回落,使得實驗用猴供給緊張的局面走向緩和,2023年上半年實驗用猴價格也出現(xiàn)明顯回落。
益諾思披露的數(shù)據(jù)顯示,截至2023年6月底,食蟹猴價格基本穩(wěn)定在12萬元/只左右,恒河猴價格基本穩(wěn)定在9萬元/只左右;分別較2023年初的15萬元/只左右、10萬元/只左右下降20%左右、10%左右。
有業(yè)內(nèi)人士表示,實驗猴價將可以反映創(chuàng)新藥行業(yè)景氣度。當(dāng)實驗猴價格開始回落,也預(yù)示著CRO行業(yè)態(tài)勢走低。
上述觀點可以從相關(guān)企業(yè)業(yè)績變化上得到印證。據(jù)昭衍新藥上半年業(yè)績預(yù)告,公司預(yù)計1-6月實現(xiàn)歸屬凈利潤約7276.57萬元到10987.77萬元,與去年同期相比,將減少約2.61億元到2.98億元,同比下降約70.4%到80.4%。其中涉及實驗猴的生物資產(chǎn)公允價值變動帶來的凈損失約1.77億元到1.89億元。
采用歷史成本計量生物資產(chǎn)
實驗猴價將下跌對公司經(jīng)營的影響情況,在二輪問詢回復(fù)中,益諾思給出了答案。
益諾思表示,公司生物資產(chǎn)采用歷史成本計量,并且持有生物資產(chǎn)目的為試驗自用消耗,不存在公允價值變動損益。截至2023年6月末,公司原材料中實驗用猴結(jié)存單價為9.28萬元/只,仍低于公司對外采購市場價格,均有訂單覆蓋且公司毛利率較高,因此不存在減值的風(fēng)險。
值得一提的是,益諾思披露的同行業(yè)可比公司中,大多選擇的生物資產(chǎn)計量方法為公允價值計量。僅有益諾思一家企業(yè)選擇歷史成本計量。
某會計師事務(wù)所從業(yè)人員蕭娜告訴北京商報記者,生物資產(chǎn)采用歷史成本計量和采用公允價值計量存在一些差異。歷史成本計量是指按照購買或生產(chǎn)時的實際成本計量資產(chǎn),不考慮資產(chǎn)的市場價值變動。而公允價值計量是指根據(jù)市場上類似資產(chǎn)的市場價值來計量資產(chǎn),反映了資產(chǎn)在市場上的實際價值。
在業(yè)內(nèi)人士看來,如果公司的生物資產(chǎn)市場價值相對穩(wěn)定,歷史成本計量可能更加合理。但是,如果市場價值波動較大,采用公允價值計量可能更能反映資產(chǎn)的真實價值。
益諾思表示,實驗用猴價格下降會帶來未來訂單價格的下降,但同時也會對訂單數(shù)量的提升起到一定積極作用。不過,益諾思也提示風(fēng)險稱,若未來實驗用猴供應(yīng)商無法滿足公司原材料需求,可能導(dǎo)致公司無法獲取穩(wěn)定的實驗動物供應(yīng)來源,影響公司的業(yè)務(wù)開拓與訂單執(zhí)行,不利于公司的日常經(jīng)營和涉猴業(yè)務(wù)的順利開展,從而對公司經(jīng)營規(guī)模的增長、盈利能力的提升以及良好市場口碑的建立造成不利影響。
有供應(yīng)商未獲實驗動物資質(zhì)
值得一提的是,益諾思供應(yīng)商新野碧水灣未取得供應(yīng)實驗動物所需的資質(zhì)證照,上述情況在二輪問詢中,也遭到了上交所的重點關(guān)注。
招股書顯示,新野碧水灣為益諾思供應(yīng)商之一。2021年,益諾思向新野碧水灣采購恒河猴,其中由上海益諾思采購266只,采購價格為2.1萬元/只,核算科目為消耗性生物資產(chǎn);由黃山益諾思采購305只,采購價格為6.6萬元/只,核算科目為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。
益諾思表示,2021年,公司向新野碧水灣采購的恒河猴價格(消耗性生物資產(chǎn))較低主要系該批恒河猴年齡較小,公司尚需承擔(dān)未來達(dá)到試驗條件所需的飼養(yǎng)費用等成本。
在二輪問詢中,上交所要求益諾思說明新野碧水灣實驗動物資質(zhì)的獲批進(jìn)展情況及預(yù)計獲批時間,以及相關(guān)采購的實驗動物無法交付對公司業(yè)務(wù)開展是否構(gòu)成不利影響等問題。
海南博鰲醫(yī)療科技有限公司總經(jīng)理鄧之東表示,養(yǎng)殖實驗用猴需要具備相應(yīng)資質(zhì)、養(yǎng)殖場地、運行資金和營業(yè)執(zhí)照。當(dāng)猴成為實驗動物,還需要從科技管理部門申請《實驗動物生產(chǎn)許可證》等證照。
益諾思回復(fù)稱,截至問詢回復(fù)出具之日,新野碧水灣已取得《馴養(yǎng)繁殖許可證》,尚未取得《實驗動物生產(chǎn)許可證》。上海益諾思向新野碧水灣采購恒河猴系用于實驗研究,需待新野碧水灣取得《實驗動物生產(chǎn)許可證》后,方可申請該批實驗用猴運輸至公司處的相關(guān)批文;黃山益諾思向新野碧水灣購買的恒河猴系用于馴養(yǎng)繁殖,因此不受新野碧水灣尚未取得《實驗動物生產(chǎn)許可證》的影響。
針對公司相關(guān)問題,北京商報記者向益諾思方面發(fā)去采訪函,不過截至發(fā)稿,未收到公司回復(fù)。
北京商報記者 丁寧
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