時訊:紅沖發(fā)票完了之后怎么處理_紅字發(fā)票的賬務及稅務處理
全電發(fā)票后,無論是當月還是跨月發(fā)票作廢,都不能在進行作廢處理,而是要開具紅字發(fā)票,沖掉需要作廢的發(fā)票。紅字發(fā)票開具時的發(fā)起人,既可以是銷售方,也可以是購買方。紅字發(fā)票開具后,需要在納稅申報表中應稅銷售額以負數(shù)體現(xiàn),以表面退貨或作廢銷售。具體申報方式如下:
一、一般納稅人紅字發(fā)票申報
(資料圖片僅供參考)
1、一般計稅下的紅字發(fā)票處理
紅字發(fā)票的本質(zhì)是減少收入、減少稅金、減少成本(這個容易被大家忽視,紅沖后發(fā)票對應的成本也回到了公司),也就是說,原來的銷售業(yè)務不存在了。我們假設(shè)A公司,11月份沒有開具任何正數(shù)發(fā)票,但今年10月份銷售的一批產(chǎn)品,由于規(guī)格不符合客戶要求,全部退貨,全部價款10萬(不含稅)也退還給對方。A公司期初留抵稅額1萬。
會計分錄
借:應收賬款 -11.3萬
貸:主營業(yè)務收入 -10萬
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 -1.3萬
借:庫存商品 8萬
貸:主營業(yè)務成本 8萬
PS:假定庫存商品原價值8萬,如果商品報廢,需要做營業(yè)外支出。如果庫存商品可以低價處理,處理前應計提“存貨減值準備”。
納稅申報
納稅申報時,我們在表一貨物及加工修配勞務的“銷售額”處填寫負的銷售金額,系統(tǒng)自動生產(chǎn)負的銷項稅金額。
主表會自動生成,當銷項稅是負數(shù)時,是可以進行退稅操作的,但是企業(yè)為了方便處理,一般我們都是增加期末留抵稅額,留做后期抵扣。所以從表中你看到,期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎(chǔ)上增加了這張紅字發(fā)票的稅款,變成了23000。
2、簡易計稅
如銷售不動產(chǎn),采用簡易計稅方式。簡易計稅是直接按照銷售額計稅增值稅,不存在進項稅抵扣問題,當期發(fā)生多少就交了多少增值稅,是相對獨立的增值稅。退稅簡易計稅的增值稅時,不能再將稅額記入留抵退稅總額。假設(shè)上案例中所有條件不變,銷售的貨物改為銷售固定資產(chǎn)采用簡易計稅方法。則退貨時的會計分錄:
借:固定資產(chǎn) 10萬
應交稅費-簡易計稅 0.5萬
貸:應收賬款 10.5萬
假設(shè)抵扣下期稅款,下期未交增值稅1萬。
借:應交稅費—未交增值稅 1萬
貸:銀行存款 0.5萬
應交稅費-簡易計稅 0.5萬
納稅申報
表一中,找到不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售, 依然填寫負數(shù)銷售金額。
自動生成的主表中,因為簡易計稅不存在期末留抵,所以如果紅字,那就會形成期末應退稅額。一般情況不做處理,留在表中,等下期抵扣。
3、免稅業(yè)務的紅字發(fā)票
免稅業(yè)務開紅字發(fā)票,只會對總體的營業(yè)額,利潤產(chǎn)生影響。因免稅業(yè)務前面本身沒有交稅,所以負數(shù)申報不會影響留抵稅額等信息。分錄只記退貨中營業(yè)收入與營業(yè)成本的分錄,納稅時填寫負數(shù)免稅產(chǎn)品銷售額即可。
二、小規(guī)模納稅人紅字發(fā)票申報
小規(guī)模其賬務處理與稅務申報都十分簡單,由于小規(guī)模與簡易計稅都沒有進項稅抵扣,所以在賬務處理與稅務申報時是很相似的。
如上案例中,A公司為小規(guī)模納稅人,則季度納稅申報時,如下圖。
小規(guī)模納稅人多交的稅金,可以選擇退還,也可以選擇留作以后期間使用。
三、紅字發(fā)票經(jīng)常遇到的問題
1、開具紅字增值稅發(fā)票是有時間限制嗎?
沒有紅沖時間限制,符合紅沖條件即可開具紅字發(fā)票。
2、紅字增值稅專用發(fā)票的相應聯(lián)次是否需要給客戶?
實務中一般區(qū)分以下兩種情況操作:
如果購買方專用發(fā)票已經(jīng)申報抵扣,或者未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回,則須將紅字發(fā)票寄回,一并作為記賬憑證;如果專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回,則不應將紅字發(fā)票寄給購買方。
3、增值稅普通發(fā)票能否部分紅沖?
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)第三條規(guī)定:納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。由于一張藍字發(fā)票的金額可以拆分填開多張紅字信息表,因此一張藍字發(fā)票可以對應多張紅字信息表。
4、一般納稅人開具專用發(fā)票,之后發(fā)生退貨,紅沖發(fā)票是否需要在稅務機關(guān)進行備案?
不需要。一般納稅人開具專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回或銷售折讓,按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,不再將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關(guān)備案。
5、增值稅電子發(fā)票,只有紅沖嗎?當月的能作廢嗎?
作廢不了,電子發(fā)票是實時上傳稅務系統(tǒng),一但開具不能作廢,只能紅沖。
6、代開的增值稅普通發(fā)票發(fā)現(xiàn)有錯誤,是否可以部分紅沖?
不能部分沖紅。代開發(fā)票的紅沖需要納稅人交回已開發(fā)票的全部聯(lián)次,無法部分金額紅沖。納稅人可以取回原有發(fā)票全部聯(lián)次紅沖,然后重新開具一張新的發(fā)票。
7、購買方已認證相符的發(fā)票,如果被紅沖了,是否退回給銷售方?
不可以,也不需要退給銷售方。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。銷售后退貨是兩個業(yè)務,一筆業(yè)務一個憑證,退貨憑證是紅字發(fā)票。
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