國家金融監(jiān)督管理總局關(guān)于適用商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項的通知
國家金融監(jiān)督管理總局關(guān)于適用商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項的通知
金融監(jiān)管總局網(wǎng)站2023-07-07
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國家金融監(jiān)督管理總局關(guān)于適用商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項的通知
金規(guī)〔2023〕2號
各銀保監(jiān)局,各人身保險公司,中國銀行保險信息技術(shù)管理有限公司,中國保險行業(yè)協(xié)會、中國精算師協(xié)會:
為推動適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險惠及更多人民群眾,促進多層次醫(yī)療保障有序銜接,有效降低醫(yī)療費用負擔,豐富既往癥和老年人等人群的保險保障,根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 銀保監(jiān)會關(guān)于進一步明確商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策適用保險產(chǎn)品范圍的通知》(財稅〔2022〕21號),現(xiàn)就適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產(chǎn)品有關(guān)事項通知如下:
一、人身保險公司開發(fā)的適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,應當覆蓋面廣、保障性強、滿足人民群眾多樣化保障需求,加強與健康管理的融合,按要求報送審批或者備案。適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產(chǎn)品范圍包括符合下列要求的醫(yī)療保險、長期護理保險和疾病保險:
(一)保險期間
醫(yī)療保險的保險期間或保證續(xù)保期間不低于3年,長期護理保險和疾病保險的保險期間不低于5年。
(二)被保險人
適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的被保險人可以是投保人本人,也可以是其配偶、子女或父母。
(三)設(shè)計原則
1.醫(yī)療保險保障范圍應當與基本醫(yī)療保險做好銜接,加大對合理醫(yī)療費用的保障力度。對于適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的投保人為本人投保的,不得因既往病史拒保或者進行責任除外。可針對既往癥人群設(shè)置不同的保障方案,進行公平合理定價。治療特定疾病的醫(yī)療費用保險,或者治療特定疾病的特定藥品費用保險和特定醫(yī)療器械費用保險,不受此要求限制。
2.長期護理保險應當為不同年齡人群提供針對性的護理保障。鼓勵開發(fā)針對既往癥和老年人等人群的產(chǎn)品。鼓勵開發(fā)滿足在職人群終身保障需求的產(chǎn)品。鼓勵探索適合居家護理、社區(qū)護理和機構(gòu)護理的支付方式。
3.疾病保險應當設(shè)置合理的保障責任范圍和期限,有效提升產(chǎn)品保障能力。鼓勵開發(fā)針對既往癥和老年人等人群的產(chǎn)品。
二、商業(yè)健康保險信息平臺為適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的投保人建立信息賬戶,生成唯一的識別碼,用于歸集和記錄投保人投保的所有適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險相關(guān)信息,支持投保人按照有關(guān)規(guī)定進行個人所得稅稅前扣除。識別碼與保險合同相互獨立。
中國銀行保險信息技術(shù)管理有限公司根據(jù)監(jiān)管要求,負責建設(shè)、運營、維護行業(yè)統(tǒng)一的商業(yè)健康保險信息平臺。
三、符合以下條件的人身保險公司可開展適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險業(yè)務(wù):
(一)上年度末所有者權(quán)益不低于30億元;
(二)上年度末綜合償付能力充足率不低于120%、核心償付能力充足率不低于60%;
(三)上年度末責任準備金覆蓋率不低于100%;
(四)具備符合要求的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng),并與商業(yè)健康保險信息平臺完成系統(tǒng)對接。
主業(yè)突出、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)范、內(nèi)部管理機制健全的健康保險公司,可以不受本條第一款限制。
四、人身保險公司應當做好適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產(chǎn)品宣傳推廣,加強宣傳材料和銷售行為管控,暢通銷售渠道,提供便捷服務(wù),讓人民群眾愿意買、買得到、買得對,有效提升人民群眾健康保障水平。適用個人所得稅優(yōu)惠政策的長期護理保險可參照互聯(lián)網(wǎng)人身保險產(chǎn)品管理。
五、經(jīng)營適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險業(yè)務(wù)的人身保險公司應當做好信息披露工作,在保單中明確告知投保人商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策等內(nèi)容;在公司官網(wǎng)“適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險”子欄目中公示適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的產(chǎn)品名單,并于每年3月31日(含)前披露上一年度適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險業(yè)務(wù)整體和分產(chǎn)品的原保險保費收入,以及醫(yī)療保險業(yè)務(wù)整體和分產(chǎn)品的綜合賠付率指標。
六、人身保險公司應當于每年3月31日(含)前,向金融監(jiān)管總局及其派出機構(gòu)報送上一年度適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險業(yè)務(wù)經(jīng)營報告,經(jīng)營報告作為年度產(chǎn)品總結(jié)報告的單獨附件,內(nèi)容應當包括:分險種和分產(chǎn)品的承保、理賠、回溯分析情況,存在的風險和問題,以及相關(guān)改進措施等。回溯分析應當重點關(guān)注實際賠付率、發(fā)生率和費用率等指標與精算假設(shè)的偏差。在日常經(jīng)營中遇到重大風險和問題時,應當及時處理并向金融監(jiān)管總局及其派出機構(gòu)報告。
醫(yī)療保險產(chǎn)品連續(xù)三年綜合賠付率指標低于精算假設(shè)80%的,人身保險公司應當及時采取調(diào)整改進措施,切實降低后續(xù)經(jīng)營實際與精算假設(shè)的偏差,設(shè)計為費率可調(diào)的長期醫(yī)療保險應當建立雙向費率調(diào)整機制。醫(yī)療保險業(yè)務(wù)三年累計綜合賠付率指標低于65%的,除采取上述措施外,人身保險公司報送該類產(chǎn)品時,應當提交費率合理性說明材料,說明材料須由總經(jīng)理、總精算師、財務(wù)負責人簽字確認并經(jīng)公司董事會審議。
七、金融監(jiān)管總局及其派出機構(gòu)應當加強適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的日常監(jiān)管,維護正常市場秩序,切實保護消費者合法權(quán)益。重點查處以下違法違規(guī)行為:
1.不實說明或夸大商業(yè)健康保險產(chǎn)品及相關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策;
2.以適用個人所得稅優(yōu)惠政策名義銷售不適用的商業(yè)健康保險產(chǎn)品;
3.醫(yī)療保險未按要求承保既往癥人群;
4.未按要求設(shè)計商業(yè)健康保險產(chǎn)品;
5.未按要求開展業(yè)務(wù)回溯分析;
6.金融監(jiān)管總局及其派出機構(gòu)認定的其他行為。
對于產(chǎn)品管理、銷售管理、信息披露等方面發(fā)現(xiàn)的問題,依法采取風險提示、監(jiān)管約談、責令限期整改等監(jiān)管措施或?qū)嵤┬姓幜P;對涉嫌犯罪的,移送司法機關(guān)處理。
八、中國保險行業(yè)協(xié)會應當發(fā)揮自律組織作用,積極開展銷售人員教育,加大對適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的跟蹤研究和宣傳力度,營造良好的社會輿論環(huán)境,不斷提高人民群眾對適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的理解和認識。
中國精算師協(xié)會應當發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢,加大對行業(yè)適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產(chǎn)品設(shè)計、經(jīng)驗分析等方面的研究力度,加強動態(tài)跟蹤,為適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險發(fā)展提供專業(yè)支持。
九、金融監(jiān)管總局將根據(jù)國家醫(yī)療衛(wèi)生政策變化、適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險經(jīng)營實踐和人民群眾健康保障需求等情況,商有關(guān)部門后及時評估調(diào)整產(chǎn)品范圍和有關(guān)要求。
十、本通知自2023年8月1日起實施。《中國保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)〈個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務(wù)管理暫行辦法〉的通知》(保監(jiān)發(fā)〔2015〕82號)、《中國保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架和示范條款的通知》(保監(jiān)發(fā)〔2015〕118號)、《中國保監(jiān)會辦公廳關(guān)于開展個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知》(保監(jiān)廳發(fā)〔2016〕1號)同時廢止。不符合本通知要求的適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產(chǎn)品應于本通知實施之日起停止新業(yè)務(wù)銷售,人身保險公司應當做好有效保單的后續(xù)繳費、理賠等客戶服務(wù)工作,保障投保人、被保險人和受益人的合法權(quán)益。
國家金融監(jiān)督管理總局
2023年7月4日
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