來源|時代商學院

作者|孫沐霖

(相關資料圖)

編輯|徐墨

曾因財務內控問題IPO折戟，而今，湖北省宏源藥業(yè)科技股份有限公司（以下簡稱“宏源藥業(yè)”）二闖IPO似乎依舊“頑疾難改”。

8月26日，這家化學藥企即將上會接受審核，擬登陸創(chuàng)業(yè)板。

值得注意的是，近年來，宏源藥業(yè)曾因財務內控不規(guī)范問題被采取監(jiān)管措施及出具警示函。報告期內（2019年至2021年），宏源藥業(yè)仍存在無真實交易背景轉貸、2.5億元巨額關聯(lián)資金拆借等情形。與此同時，其審計機構及經辦注冊會計師均存在被監(jiān)管處罰的“黑歷史”，其執(zhí)業(yè)質量存疑。

財務內控問題頻現(xiàn)

二度上會的宏源藥業(yè)，仍存在諸多財務內控問題。

宏源藥業(yè)成立于2002年，主要從事有機化學原料、醫(yī)藥中間體、原料藥及醫(yī)藥制劑研發(fā)、生產和銷售，主要產品為乙二醛、乙醛酸、甲硝唑、鳥嘌呤等。2010年起，宏源藥業(yè)與武漢大學聯(lián)合開發(fā)出六氟磷酸鋰產品，開始涉足新能源電池領域。

這并非宏源藥業(yè)首次沖擊IPO。2016年，宏源藥業(yè)曾申報上交所主板上市，但以失敗告終。

事實上，宏源藥業(yè)2016年申報IPO時，就已暴露出其財務內控不規(guī)范的問題。

2014年11月4日，宏源藥業(yè)成功在新三板掛牌，證券代碼為“831265”。

2016年9月13日，由于2015年開具7900萬元無真實交易背景的票據(jù)，且未在2015年半年報中如實披露相應事項，宏源藥業(yè)被股轉公司采取約見談話和責令改正自律監(jiān)管措施。

無獨有偶，2017年10月10日，因在申請上交所主板首次公開發(fā)行股票并上市過程中，成本核算不規(guī)范，財務會計基礎薄弱，留存危險廢棄物處置不符合相關法律要求且未披露由此產生的處置費用對經營成果的影響，宏源藥業(yè)被證監(jiān)會采取出具警示函的行政監(jiān)督管理措施。

然而，此次申報創(chuàng)業(yè)板IPO，宏源藥業(yè)仍存在較多財務內控不規(guī)范的問題。

楚天舒藥業(yè)是宏源藥業(yè)持股29%的參股公司。2018年1-5月，楚天舒藥業(yè)將1260萬元借款資金采用受托支付方式匯入供應商，并由供應商將上述借款資金再轉回楚天舒藥業(yè)，構成無真實交易背景的轉貸。

此外，宏源藥業(yè)存在諸多關聯(lián)交易，包括大額關聯(lián)方資金拆借。中藍宏源是宏源藥業(yè)的另一家參股公司。2019年、2020年宏源藥業(yè)共向中藍宏源拆出資金2.49億元，分別確認2019年、2020年利息收入372.03萬元、433.21萬元。

宏源藥業(yè)的財務內控問題也成為深交所關注的重點。在問詢函中，深交所要求宏源藥業(yè)說明報告期內的財務內部控制不規(guī)范情形是否構成對內部控制有效性的重大不利影響，整改后的內部控制是否已合理、正常運行并持續(xù)有效。

審計機構報告期內遭罰沒800萬元

宏源藥業(yè)前次上交所主板IPO聘請的審計機構為立信會計師事務所（特殊普通合伙）。本次創(chuàng)業(yè)板IPO，其審計機構更換為中審眾環(huán)會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中審眾環(huán)”）。

值得注意的是，中審眾環(huán)的執(zhí)業(yè)質量似乎并不高。

2021年8月30日，中審眾環(huán)收到湖北證監(jiān)局出具的行政處罰決定書。該決定書指明中審眾環(huán)所涉具體違法事實是，其在為凱迪生態(tài)2016年年度報告提供審計服務過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載。

因此，湖北證監(jiān)局沒收中審眾環(huán)審計業(yè)務收入400萬元，處以400萬元的罰款，并對審計報告簽字注冊會計師湯家俊、彭聰給予警告，分別處以5萬元罰款。

雖然湯家俊、彭聰并非宏源藥業(yè)此次IPO的經辦注冊會計師，其經辦注冊會計師為范桂銘、楊云。但是，范桂銘在報告期內也曾受到監(jiān)管處罰。

2019年11月，湖北證監(jiān)局對范桂銘、方正采取出具警示函措施，主要原因在于范桂銘、方正執(zhí)業(yè)的高升控股股份有限公司2018年年報審計項目存在四大問題，包括未對專家工作涉及的重要數(shù)據(jù)、測算過程及形成結果等進行恰當評價；未考慮評估機構出具的是估值報告，未恰當評價專家工作；部分函證程序不完善；部分審計底稿不完善。

如此看來，宏源藥業(yè)的審計機構中審眾環(huán)及其經辦會計師的執(zhí)業(yè)質量存疑。宏源藥業(yè)為何會選擇中審眾環(huán)作為其審計機構？

值得一提的是，中審眾環(huán)也是宏源藥業(yè)財務負責人曾科峰的老東家，曾科峰曾在中審眾環(huán)擔任業(yè)務經理。

財務內控問題是宏源藥業(yè)的“頑疾”，其審計機構的執(zhí)業(yè)質量似乎也不高，宏源藥業(yè)二闖IPO能否順利過會？

關鍵詞： 宏源藥業(yè)