日前,國家稅務總局正式官宣,明確實施小型微利企業和個體工商戶所得稅減半的稅收優惠政策,規定“2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業、個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,減半征收所得稅。”消息一出,迅速引發了業內的廣泛關注。

小微企業、個體戶所得稅“減半”

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5,000萬元的企業。

根據最新政策顯示,小型微利企業年應納所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。也就是說,如果一家小微企業一年賺了100萬元,在享受新優惠政策前稅率是5%,需繳稅款5萬;享受優惠后,稅率減半為2.5%,繳納稅款僅為2.5萬。

同樣,個體工商戶也在此次政策優惠之列,其年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,可再減半征收個人所得稅。例如,一家便利店一年能掙100萬元。在新政策實施前,每年需要繳納的所得稅是28.45萬元;享受“減半”政策后,則只需要繳納14.225萬元。“此次政策優惠力度之大,不言而喻。”普道研究院認為,近年來我國減稅政策將持續發力,深化稅制改革也在穩步推進,切實讓企業享受到了政策帶來的紅利,獲得了實實在在的優惠。

據悉,截至目前,國家稅務總局已發文確定,優惠政策的相關計算規則已內嵌至電子稅務局信息系統,符合條件的納稅人準確、如實填報經營情況數據,系統便可自動計算減免稅金。

核定征收的個體戶同樣適用新政策

所得稅在原有優惠的基礎上“再減半”,這對個體戶工商戶而言,無疑是個重大的利好消息。但與此同時,也為部分個體戶帶來了新的困惑。“采用核定征收的個體戶適用優惠政策嗎?”類似這樣的疑問,一時間讓不少老板犯了難。

對此,普道研究院進一步向稅務部門進行了求證。稅務部門明確表示,根據關于《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》的解讀,小型微利企業和個體工商戶不區分征收方式,均可享受減半政策。也就是說,核定征收的個體戶同樣適用“再減半”的優惠政策。

“從政策本身出發,核定征收和查賬征收并無區別,兩者都是稅收征管的一種方式。因此,無論是核定征收還是查賬征收,都應當適用優惠政策,并不會因為征收方式的不同而區別對待。” 普道研究院表示。

個人獨資企業暫不適用“減半”優惠

隨著優惠政策實施文件的正式出臺,關于個人獨資企業是否適用新政策的話題也日漸成為了業內普遍關注的焦點。

遺憾的是,無論是此次官方公布的政策文件,還是國家稅務總局發布的關于政策的解讀,都未明確將個人獨資企業和合伙企業納入到稅收優惠的執行對象之中。

其次,當前小微企業在電子稅務申報系統中,自動計算減免稅額的設定已經完成;而個人獨資企業與合伙企業在自然人電子稅務系統的申報系統中,并未有自動計算減免稅額的設定,且在減免稅事項中也未出現該優惠項目。由此,更進一步驗證了“個人獨資企業和合伙企業暫不適用減半優惠”的說法。

捷稅寶賦能15萬+中小微企業健康發展

“此次個人獨資企業與合伙企業不在優惠之列的原因,極有可能是受到了個人獨資企業行業亂象的影響。”普道研究院表示,近年來,在財稅行業持續高速發展的同時,一些缺乏資質和別有用心的機構濫用個人獨資企業虛開發票非法牟利,甚至偷逃稅款,侵蝕國家稅基,導致個人獨資企業被曲解成為一種“避稅工具”。其后果,不僅為客戶帶來巨大的涉稅風險,也為整個財稅行業帶來了嚴重的負面影響。

“當個人獨資企業不再被曲解為‘避稅工具’,當核定征收政策不再被曲解為‘稅收優惠’時,我們相信,個人獨資企業和合伙企業也將有機會成為優惠政策的適用主體,實現推動社會經濟發展的宏觀目標。” 普道研究院如是說。

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