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6則公告連發(fā)!財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)最新部署,涉及印花稅、個(gè)稅優(yōu)惠……

來源:證券時(shí)報(bào)


(資料圖片)

8月22日,財(cái)政部官網(wǎng)連續(xù)發(fā)布6則公告,財(cái)政部、稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會(huì)等部門優(yōu)化、延續(xù)了一攬子支持創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(下稱創(chuàng)新企業(yè)CDR)、貨物期貨市場、創(chuàng)投企業(yè)合伙人、滬深港通等領(lǐng)域的稅收政策。

相關(guān)稅收優(yōu)惠涉及到個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅等,主要是對已出臺(tái)政策的再延續(xù)。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人日前表示,下一步,財(cái)政部將加大宏觀政策調(diào)控力度,推動(dòng)各項(xiàng)財(cái)稅政策盡早落地見效,延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策。

優(yōu)化、延續(xù)創(chuàng)新企業(yè)CDR稅收減免支持

為繼續(xù)支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略,財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》,明確自2023年9月21日至2025年12月31日,對投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得等提供稅收減免優(yōu)惠。

對于個(gè)人投資者,其轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得,暫免征收個(gè)人所得稅;其轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,暫免征收增值稅;其持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。

對于企業(yè)投資者,其轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

對于公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金),其轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅;對公募證券投資基金管理人運(yùn)營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,暫免征收增值稅。

對于合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII),其轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅;其委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,暫免征收增值稅。

對于單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。

此外,在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR,按照實(shí)際成交金額,由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

優(yōu)化、延續(xù)貨物期貨市場對外開放稅收減免支持

為支持貨物期貨市場對外開放,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持貨物期貨市場對外開放有關(guān)增值稅政策的公告》。財(cái)政部、稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持原油等貨物期貨市場對外開放個(gè)人所得稅政策的公告》。兩項(xiàng)公告的相關(guān)政策將執(zhí)行至2027年12月31日。

《關(guān)于支持貨物期貨市場對外開放有關(guān)增值稅政策的公告》提出,對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),暫免征收增值稅。期貨交易中實(shí)際交割的貨物,如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的,統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實(shí)物交割按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持原油等貨物期貨市場對外開放個(gè)人所得稅政策的公告》提出,對境外個(gè)人投資者投資經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的中國境內(nèi)原油等貨物期貨品種取得的所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

延續(xù)上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅優(yōu)惠

為繼續(xù)支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》,相關(guān)政策將執(zhí)行至2027年12月31日。

公告提出,居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)(下稱股權(quán)激勵(lì)),符合有關(guān)規(guī)定相關(guān)條件的,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

為創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人提供個(gè)稅優(yōu)惠

為繼續(xù)支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(含創(chuàng)投基金,下稱創(chuàng)投企業(yè))發(fā)展,財(cái)政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告》,提供個(gè)人所得稅優(yōu)惠支持,相關(guān)政策將執(zhí)行至2027年12月31日。

公告提出,創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

其中,創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

公告提出,創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后,3年內(nèi)不能變更。

延續(xù)滬港通、深港通、基金互認(rèn)個(gè)稅優(yōu)惠

財(cái)政部、稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》,相關(guān)政策將執(zhí)行至2027年12月31日。

公告提出,對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

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