來源：證券時報

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8月22日，財政部官網連續(xù)發(fā)布6則公告，財政部、稅務總局、中國證監(jiān)會等部門優(yōu)化、延續(xù)了一攬子支持創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證（下稱創(chuàng)新企業(yè)CDR）、貨物期貨市場、創(chuàng)投企業(yè)合伙人、滬深港通等領域的稅收政策。

相關稅收優(yōu)惠涉及到個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅等，主要是對已出臺政策的再延續(xù)。

財政部有關負責人日前表示，下一步，財政部將加大宏觀政策調控力度，推動各項財稅政策盡早落地見效，延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好減稅降費政策。

優(yōu)化、延續(xù)創(chuàng)新企業(yè)CDR稅收減免支持

為繼續(xù)支持實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，財政部發(fā)布《關于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》，明確自2023年9月21日至2025年12月31日，對投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得等提供稅收減免優(yōu)惠。

對于個人投資者，其轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，暫免征收個人所得稅；其轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅；其持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，實施股息紅利差別化個人所得稅政策。

對于企業(yè)投資者，其轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

對于公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金），其轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅；對公募證券投資基金管理人運營基金過程中轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

對于合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII），其轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅；其委托境內公司轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

對于單位投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉讓政策規(guī)定征免增值稅。

此外，在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR，按照實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

優(yōu)化、延續(xù)貨物期貨市場對外開放稅收減免支持

為支持貨物期貨市場對外開放，財政部、稅務總局發(fā)布《關于支持貨物期貨市場對外開放有關增值稅政策的公告》。財政部、稅務總局、中國證監(jiān)會發(fā)布《關于延續(xù)實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》。兩項公告的相關政策將執(zhí)行至2027年12月31日。

《關于支持貨物期貨市場對外開放有關增值稅政策的公告》提出，對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務，暫免征收增值稅。期貨交易中實際交割的貨物，如果發(fā)生進口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進出口稅收政策執(zhí)行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實物交割按相關規(guī)定執(zhí)行。

《關于延續(xù)實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》提出，對境外個人投資者投資經國務院批準對外開放的中國境內原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個人所得稅。

延續(xù)上市公司股權激勵個稅優(yōu)惠

為繼續(xù)支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，財政部、稅務總局發(fā)布《關于延續(xù)實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》，相關政策將執(zhí)行至2027年12月31日。

公告提出，居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（下稱股權激勵），符合有關規(guī)定相關條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數

為創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人提供個稅優(yōu)惠

為繼續(xù)支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，下稱創(chuàng)投企業(yè)）發(fā)展，財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、中國證監(jiān)會發(fā)布《關于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》，提供個人所得稅優(yōu)惠支持，相關政策將執(zhí)行至2027年12月31日。

公告提出，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。

其中，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

公告提出，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內不能變更。

延續(xù)滬港通、深港通、基金互認個稅優(yōu)惠

財政部、稅務總局、中國證監(jiān)會發(fā)布《關于延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內地與香港基金互認有關個人所得稅政策的公告》，相關政策將執(zhí)行至2027年12月31日。

公告提出，對內地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

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